Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения
Срок владения недвижимостью определяется с даты регистрации на нее права долевой собственности. При этом дата перехода доли в собственность одного из участников долевой собственности от других участников не меняет описанный порядок. Если недвижимость находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения и более с даты возникновения права долевой собственности, то доход от продажи освобождается от НДФЛ (письмо Минфина России от 07.09.2021 N 03-04-05/72258).
Если квартира приобретена в связи с реализацией программы реновации в Москве и находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения и более (с учетом срока владения освобожденным жильем), то доходы от ее продажи освобождаются от НДФЛ (письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-04-05/70636).
Минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной по договору об участии в ЖСК, исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости независимо от даты госрегистрации права собственности (письмо Минфина России от 26.08.2021 N 03-04-05/68863).
Срок владения квартирой, приобретенной по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости (без учета доплаты за увеличенную площадь). Если квартира находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения и более, доход от продажи освобождается от НДФЛ (письмо Минфина России от 26.08.2021 N 03-04-05/68926).
Если со дня смерти наследодателя до момента госрегистрации перехода права собственности на недвижимость от наследника к другому лицу прошло 3 года и более, полученный от продажи доход освобождается от НДФЛ. Если прошло менее 3 лет, доход облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 24.08.2021 N 03-04-05/67926).
Освобождаются от НДФЛ доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности в течение минимального предельного срока владения и более. По общему правилу этот срок составляет 5 лет. Налогообложение доходов от продажи объектов, право собственности на которые зарегистрировано после 01.01.2016, осуществляется с учетом указанных особенностей (письмо Минфина России от 06.08.2021 N 03-04-05/63242).
Минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной по договору мены, в общем случае исчисляется с даты государственной регистрации на нее права собственности (письмо Минфина России от 03.08.2021 N 03-04-05/62119).
Если на дату продажи жилой дом является единственным жильем, то минимальный срок владения земельным участком, на котором он расположен, составляет 3 года (письма Минфина России от 03.08.2021 N 03-04-07/62054, от 27.07.2021 N 03-04-05/59976).
Для каждого из супругов срок владения участком, приобретенным в совместную собственность, исчисляется с даты возникновения права собственности у одного из супругов. Дата перехода имущества в собственность другого супруга не учитывается (письмо Минфина России от 30.07.2021 N 03-04-05/61305).
